来源：国家税务总局微信

Tổng cục Thuế Quốc gia

Thông báo về một số vấn đề liên quan đến việc hỗ trợ hoàn (miễn) thuế xuất khẩu đối với hình thức kho hải ngoại của hoạt động thương mại điện tử xuyên biên giới

Thông báo số 3 năm 2025 của Tổng cục Thuế Quốc gia

　　Để triển khai sâu sắc các quyết định, chỉ đạo của Đảng Trung ương và Quốc vụ viện, hỗ trợ phát triển các hình thức kinh doanh mới như kho hải ngoại trong xuất khẩu thương mại điện tử xuyên biên giới, Tổng cục Thuế Quốc gia quyết định áp dụng cơ chế “hoàn thuế ngay khi hàng lên đường” đối với hàng hóa xuất khẩu theo hình thức kho hải ngoại của thương mại điện tử     xuyên biên giới (sau đây gọi tắt là xuất khẩu kho hải ngoại). Nay thông báo các nội dung liên quan đến hoàn (miễn) thuế xuất khẩu như sau:

　    I. Đối với hàng hóa xuất khẩu theo hình thức kho hải ngoại (mã phương thức giám sát hải quan “9810”, cùng gọi dưới đây), người nộp thuế có thể nộp hồ sơ hoàn (miễn) thuế xuất khẩu ngay sau khi hàng hóa làm thủ tục hải quan và rời khỏi lãnh thổ.

• Nếu hàng hóa đã được tiêu thụ, người nộp thuế thực hiện khai hoàn (miễn) thuế xuất khẩu theo quy định hiện hành.
  Nếu hàng hóa chưa tiêu thụ, người nộp thuế khai theo phương thức “hoàn thuế khi rời khổi, quyết toán sau khi tiêu thụ”, tức là: sau khi hàng làm thủ tục hải quan và rời khỏi lãnh thổ, có thể nộp hồ sơ hoàn (miễn) thuế xuất khẩu trước (sau đây gọi là hoàn thuế trước xuất khẩu), sau đó căn cứ vào tình hình tiêu thụ thực tế để quyết toán thuế.　　II. Người nộp thuế phải khai báo và làm thủ tục hoàn thuế trước xuất khẩu với cơ quan thuế có thẩm quyền căn cứ vào tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu và các tài liệu liên quan, đồng thời phải tuân thủ các yêu cầu khai báo sau:

            (1) Tại cột “Loại hình kinh doanh hoàn (miễn) thuế” của bảng kê khai chi tiết, ghi rõ mã nhận diện “Hoàn thuế trước kho hải ngoại” (mã loại hình kinh doanh: HWC-YT).

            (2) Phân biệt hàng hóa chưa tiêu thụ và hàng hóa đã tiêu thụ, để khai riêng “hoàn thuế trước xuất khẩu” và “hoàn (miễn) thuế xuất khẩu”; nếu không phân biệt, toàn bộ hàng 

được coi là chưa tiêu thụ và thực hiện khai “hoàn thuế trước xuất khẩu” thống nhất.  

       Đối với hàng cùng số hiệu trên tờ khai hải quan xuất khẩu mà chỉ một phần đã tiêu thụ, người nộp thuế có thể:  

           - Khai phân biệt theo quy định trên, hoặc  

           - Coi toàn bộ số hiệu đó là chưa tiêu thụ và khai “hoàn thuế trước xuất khẩu” chung.

        (3) Doanh nghiệp sản xuất phải dùng **mã số khai riêng biệt**, doanh nghiệp ngoại thương phải dùng **mã liên kết riêng biệt** khi khai “hoàn thuế trước xuất khẩu”.

　　III. Người nộp thuế đã khai và được hoàn thuế trước xuất khẩu phải thực hiện quyết toán hoàn thuế trước trong các kỳ khai thuế GTGT  còn lại trước ngày kết thúc thời hạn quyết toán.<

Nếu được cơ quan thuế quản lý trực tiếp đồng ý, doanh nghiệp ngoại thương có thể thực hiện quyết toán ngoài các kỳ khai thuế GTGT thông thường, nhưng vẫn phải hoàn tất trước ngày kết thúc thời hạn quyết toán.Thời hạn quyết toán được tính từ ngày 1 tháng tiếp theo sau khi cơ quan thuế kết thúc xử lý hồ sơ hoàn thuế trước đến hết ngày 30 tháng 4 năm sau.

　　Nếu người nộp thuế không thực hiện quyết toán trước ngày kết thúc thời hạn quyết toán, cơ quan thuế sẽ thu hồi toàn bộ số thuế đã hoàn trước; sau khi hàng hóa được tiêu thụ thực tế, người nộp thuế mới được khai và làm thủ tục hoàn (miễn) thuế xuất khẩu theo quy định hiện hành.

　　IV. Khi thực hiện quyết toán hoàn thuế trước xuất khẩu, người nộp thuế phải căn cứ vào tình hình tiêu thụ thực tế và xử lý theo từng trường hợp sau:

            (1) Nếu tại thời điểm quyết toán hàng hóa đã được tiêu thụ, người nộp thuế phải đối chiếu số thuế được hoàn (miễn) tính theo doanh số thực tế với số đã hoàn trước.  

- Không có chênh lệch: chọn “Không cần điều chỉnh khai báo” và hoàn tất thủ tục quyết toán.  

- Có chênh lệch: chọn “Cần điều chỉnh khai báo”, nộp bản điều chỉnh, sau đó hoàn tất quyết toán.

            (2) Nếu tại thời điểm quyết toán hàng hóa vẫn chưa tiêu thụ, người nộp thuế chọn “Cần điều chỉnh khai báo”, nộp lại toàn bộ số thuế đã hoàn trước, rồi hoàn tất thủ tục quyết toán.

 Sau này khi hàng hóa được tiêu thụ thực tế, người nộp thuế có thể khai và làm thủ tục hoàn (miễn) thuế xuất khẩu theo quy định hiện hành.

　　Cách thức điều chỉnh khai báo và nộp lại thuế hoàn trước xuất khẩu cụ thể như sau:

            Khi người nộp thuế khai hoàn (miễn) thuế xuất khẩu trong kỳ quyết toán, phải:

            1. Trước tiên **khai bù toàn bộ bằng số âm** để **đảo ngược dữ liệu khai hoàn trước** đã nộp trong các kỳ trước;

            2. Sau đó, căn cứ vào **tình hình tiêu thụ thực tế của hàng hóa**, **khai lại** hoàn (miễn) thuế xuất khẩu theo quy định hiện hành.

            - Trong kỳ quyết toán, nếu **số thuế được hoàn (miễn) là số âm**:

              - **Doanh nghiệp sản xuất**: **chuyển số âm sang kỳ sau** để tiếp tục khấu trừ;

              - **Doanh nghiệp ngoại thương**: **phải nộp bù** số thuế đó.

            - Nếu **số thuế được hoàn (miễn) là số dương**, cơ quan thuế sẽ **xử lý hoàn thuế** theo quy định hiện hành.

　　V. Người nộp thuế đã khai và được cấp hoàn thuế trước xuất khẩu nhưng chưa thực hiện quyết toán, nếu muốn thay đổi phương pháp hoàn (miễn) thuế hoặc rút hồ sơ hoàn (miễn) thuế xuất khẩu, phải tiến hành quyết toán hoàn thuế trước xuất khẩu trước tiên. Sau khi hoàn tất thủ tục quyết toán và nộp hoặc hoàn lại toàn bộ số thuế liên quan, cơ quan thuế mới xử lý theo quy định hiện hành.

　　VI. Đối với hàng hóa xuất khẩu theo hình thức kho hải ngoại, ngoài việc lưu trữ chứng từ theo quy định hiện hành về quản lý hồ sơ hoàn (miễn) thuế xuất khẩu, người nộp thuế còn phải thực hiện như sau:

　　    (1) Nếu không lấy được hợp đồng xuất khẩu, người nộp thuế có thể chọn lưu trữ các chứng từ như phiếu đặt chỗ kho hải ngoại, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu kho hải ngoại tự kinh doanh, hợp đồng thuê kho hải ngoại hoặc các tài liệu khác có thể chứng minh việc sử dụng kho hải ngoại.

　　    (2) Người nộp thuế phải lưu trữ các chứng từ kế toán bán hàng, sổ chi tiết bán hàng và các tài liệu khác có thể chứng minh hàng hóa đã được bán (sau đây gọi là tài liệu chứng minh bán hàng) như một phần của hồ sơ hoàn (miễn) thuế xuất khẩu.

• Trường hợp khai hoàn thuế trước xuất khẩu: trong vòng 15 ngày kể từ ngày hàng hóa được bán, phải hoàn thành việc lưu trữ tài liệu chứng minh bán hàng để cơ quan thuế kiểm tra.
• Trường hợp khai hoàn (miễn) thuế xuất khẩu theo quy định hiện hành: trong vòng 15 ngày kể từ ngày nộp hồ sơ hoàn (miễn) thuế xuất khẩu, phải hoàn thành việc lưu trữ tài liệu chứng minh bán hàng để cơ quan thuế kiểm tra.

　　Người nộp thuế có thể tự chọn lưu trữ các chứng từ nêu trên dưới dạng giấy, hình ảnh hoặc tệp số để bảo quản hồ sơ theo quy định.

　　VII. Người nộp thuế phải khai báo và thực hiện quyết toán hoàn thuế trước xuất khẩu một cách trung thực, đúng pháp luật. Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, xử lý việc hoàn thuế trước và quyết toán theo quy định hiện hành; nếu phát hiện dấu hiệu gian lận hoàn thuế xuất khẩu, phải tiến hành xác minh, loại trừ nghi vấn mới được giải quyết. Trong quá trình xác minh, cơ quan thuế kiểm tra đồng thời cả tình hình tiêu thụ thực tế; nếu phát hiện không lưu chứng từ chứng minh bán hàng theo quy định hoặc chứng từ đó bị làm giả, không trung thực, phải thu hồi số thuế đã hoàn (miễn) và xử lý theo quy định hiện hành. Nếu xác định hành vi gian lận hoàn thuế xuất khẩu, thì áp dụng xử lý theo Luật Quản lý thuế của nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa và các quy định liên quan.

       VIII. Những vấn đề chưa được quy định trong Thông báo này sẽ được thực hiện theo các quy định hiện hành về hoàn (miễn) thuế xuất khẩu.

IX. Thông báo này có hiệu lực kể từ ngày ban hành. Đối với các trường hợp hàng hóa đã xuất khẩu theo hình thức kho hải ngoại trước ngày Thông báo này có hiệu lực nhưng chưa khai báo hoàn (miễn) thuế xuất khẩu, thì áp dụng theo quy định tại Thông báo này.

　　Đặc biệt thông báo.

Tổng cục Thuế Quốc gia

Ngày 27 tháng 1 năm 2025